KDV tevkifatında verginin bir kısmı, satıcı yerine alıcı tarafından beyan edilip ödenir. Hangi işlemin tevkifata tabi olduğunun yanlış belirlenmesi, iki tarafı da etkileyen sonuçlar doğurur. Bu yazıda konunun çerçevesi açıklanmaktadır.
✂️ Tam ve Kısmi Tevkifat
Tam tevkifatta verginin tamamı alıcı tarafından beyan edilir; yurt dışından alınan hizmetler bunun tipik örneğidir. Kısmi tevkifatta ise verginin belirlenen oranı alıcı, kalanı satıcı tarafından beyan edilir.
Yapım işleri, temizlik, danışmanlık, işgücü temini, servis taşımacılığı ve makine-teçhizat bakım-onarımı gibi hizmetler kısmi tevkifat kapsamında sayılan işlemlerdendir. Oranlar ve kapsam tebliğlerle güncellendiğinden dönemsel kontrol gerekir; oran tabloları için KDV ve tevkifat oranları yazısına bakılabilir.
Not: Sözleşme imzalanırken işin tevkifat kapsamında olup olmadığının belirlenmesi, sonradan yapılacak fatura düzeltmelerini ortadan kaldırır.
🏢 Belirlenmiş Alıcılar ve Eşik
Kısmi tevkifat, işlemin türüne göre ya yalnızca belirlenmiş alıcılara yapılan teslim ve hizmetlerde ya da KDV mükelleflerinin tamamına yapılan işlemlerde uygulanır. Ayrıca belirli bir tutarın altındaki işlemler için tevkifat uygulanmaması öngörülmüştür.
Faturada tevkifatın gösterilmemesi ya da yanlış oran uygulanması, hem satıcı hem alıcı bakımından düzeltme gerektirir.
⚠️ Hatalı Uygulamanın Sonucu
Tevkifat yapılması gerekirken yapılmamışsa, vergi alıcıdan aranır; bu tutar üzerinden vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi hesaplanır.
Tevkifata tabi işlemlerde satıcının iade hakkı da doğar; iade süreci için KDV iadesi ve incelemesi yazısına bakılabilir. Belge düzenine aykırılık ayrıca özel usulsüzlük cezası doğurabilir.
📌 İlgili Konular
Konu stopaj ve tevkifat ve belge düzeni başlıklarıyla da bağlantılıdır.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Tevkifatı kim beyan eder?
Belirlenen oran alıcı tarafından beyan edilip ödenir.
Hangi işlemler kapsamda?
Tebliğlerde sayılan hizmet ve teslimler kapsama alınmıştır.
Tevkifat yapmazsam ne olur?
Vergi alıcıdan aranır ve ceza ile faiz gündeme gelir.
Alt sınır var mı?
Belirli tutarın altındaki işlemlerde tevkifat uygulanmaması öngörülmüştür.
KDV tevkifatı ve sorumluluk konularında bilgi almak için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
Bu makalede yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Her somut olay kendine özgüdür; sonuç taahhüdü içermez.
