Aynı gruba bağlı şirketler arasındaki hizmet faturaları, transfer fiyatlandırması incelemelerinin en sık eleştirilen kalemidir. Tartışma çoğu zaman bedelin tutarından önce hizmetin varlığı üzerinedir. Bu yazıda konunun çerçevesi açıklanmaktadır.
🧩 Üç Aşamalı Değerlendirme
İdare, grup içi hizmetlerde sırasıyla şunu inceler: hizmet fiilen sağlanmış mıdır; alıcı şirket bu hizmetten fayda sağlamış mıdır; bedel emsallere uygun mudur?
Bu üç aşamadan biri karşılanmazsa bedel gider olarak kabul edilmez ve örtülü kazanç dağıtımı değerlendirmesi yapılır.
Not: Hizmetin fiilen sağlandığını gösteren çıktıların (rapor, sunum, ticket kaydı) dönem içinde biriktirilmesi, sonradan üretilen belgelere göre çok daha güçlü delil oluşturur.
🚩 Hissedar Faaliyeti Ayrımı
Ana şirketin yalnızca ortaklık sıfatından kaynaklanan faaliyetleri, grup şirketine fatura edilemez. Konsolide raporlama, genel kurul işlemleri ve ana şirketin kendi yatırımcı ilişkileri bu kapsamda değerlendirilir.
Buna karşılık ortak satın alma, teknik destek ve merkezî bilgi işlem gibi somut fayda sağlayan hizmetler faturalandırılabilir.
🗂️ Belge Seti
Hizmet sözleşmesi, hizmet kapsamını gösteren rapor veya çıktılar, e-posta yazışmaları, zaman kayıtları ve dağıtım anahtarının hesaplaması dosyada bulunmalıdır.
Ayrıca yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve formu yükümlülüğü ayrıca izlenmelidir; ayrıntı için transfer fiyatlandırması yazısına bakılabilir. Yurt dışına yapılan ödemelerde dar mükellefiyet ve stopaj değerlendirilir.
📌 İlgili Konular
Konu holding yapıları ve kurumlar vergisi başlıklarıyla da bağlantılıdır.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Grup içi fatura reddedilebilir mi?
Hizmetin varlığı, fayda ve emsallere uygunluk aşamalarından biri karşılanmazsa reddedilebilir.
Hissedar faaliyeti faturalanır mı?
Yalnızca ortaklık sıfatından kaynaklanan faaliyetler faturalandırılamaz.
Hangi belgeler gerekir?
Sözleşme, hizmet çıktıları, yazışmalar ve dağıtım anahtarı hesabı aranır.
Rapor yükümlülüğü var mı?
Transfer fiyatlandırması raporu ve form yükümlülükleri ayrıca izlenir.
Grup şirketlerinde hizmet bedeli ve belgelendirme hakkında bilgi almak için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
Bu makalede yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Her somut olay kendine özgüdür; sonuç taahhüdü içermez.
