Bir hesap döneminde oluşan zarar, izleyen dönemlerin kazancından indirilebilir. Ancak indirim hem süreyle hem de gösterim şartıyla sınırlandırılmıştır. Bu yazıda konunun çerçevesi açıklanmaktadır.
📉 Beş Yıllık Sınır
Kurumlar Vergisi Kanunu; her yıla ilişkin tutarların beyannamede ayrı ayrı gösterilmesi şartıyla, geçmiş yıl zararlarının beş yıldan fazla nakledilmemek kaydıyla kurum kazancından indirilebileceğini düzenler.
Bu iki şart birlikte aranır. Beyannamede ayrı ayrı gösterilmeyen zararın sonradan mahsubu kabul edilmeyebilir; bu nedenle beyanname ekleri dikkatle doldurulmalıdır.
Not: Geçmiş yıl zararlarının beyanname ekinde yıl yıl gösterilmesi, sonraki dönemde mahsup hakkının korunması bakımından tek başına belirleyicidir.
🔀 Devir ve Birleşmede Zarar
Devir ve tam bölünme işlemlerinde, devralınan kurumun zararlarının mahsubu şartlara bağlanmıştır. Kanun; öz sermaye tutarını aşmama ve devralınan faaliyetin belirli süre devam ettirilmesi gibi koşullar öngörür.
Faaliyetin durdurulması hâlinde mahsup edilen zararlar bakımından geriye dönük sonuçlar doğar; ayrıntı için birleşme ve devirde vergi yazısına bakılabilir.
🌍 Yurt Dışı Zararları
Yurt dışı faaliyetlerden doğan zararların mahsubu, faaliyette bulunulan ülkede denetim yetkisi verilen kuruluşlarca düzenlenen raporun aslı ve tercümesinin ibrazı gibi şartlara bağlanmıştır.
Kazanca ilişkin istisna uygulanan yurt dışı faaliyetlerin zararları ise mahsup edilemez. Yurt dışı vergi için yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu yazısına bakılmalıdır.
📌 İlgili Konular
Konu kurumlar vergisi ve asgari kurumlar vergisi başlıklarıyla da bağlantılıdır.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Zarar kaç yıl devreder?
Beş yıldan fazla nakledilmemek kaydıyla indirilebilir.
Beyannamede gösterim şart mı?
Her yıla ilişkin tutarların ayrı ayrı gösterilmesi aranır.
Devralınan şirketin zararı mahsup edilir mi?
Kanunda öngörülen şartlara bağlı olarak mümkündür.
Yurt dışı zararı indirilir mi?
Rapor ibrazı gibi şartlara bağlıdır; istisna kapsamındaki faaliyet zararları indirilemez.
Kurumlarda zarar mahsubu ve devreden zarar hakkında bilgi almak için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
Bu makalede yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Her somut olay kendine özgüdür; sonuç taahhüdü içermez.
