Yurt dışındaki müşterilere Türkiye’den verilen belirli hizmetlerin kazancı için özel bir indirim öngörülmüştür. İndirim, hizmetin türüne ve müşterinin yerleşim yerine bağlıdır. Bu yazıda konunun çerçevesi açıklanmaktadır.
🌐 Kapsamdaki Hizmetler
Kurumlar Vergisi Kanunu; Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kaydı tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon, veri saklama ve veri işleme gibi hizmetlerden elde edilen kazanca indirim öngörür.
Ayrıca ilgili bakanlıkların izniyle faaliyet gösteren eğitim ve sağlık kuruluşlarının Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verdiği hizmetlerden elde ettikleri kazançlar da kapsamdadır.
Not: Sözleşmede hizmetin nerede kullanılacağının açıkça yazılması, “yurt dışında yararlanma” şartının ispatında ilk dayanaktır.
✅ İndirimin Şartları
Kazancın indirimden yararlanabilmesi için faaliyetin Türkiye’den verilmesi, yararlanmanın yurt dışında olması ve kazancın ayrı olarak izlenmesi gerekir.
Uygulamada, kazancın belirlenen kısmının Türkiye’ye transfer edilmesi şartı bulunabilmektedir; oran ve süre bakımından güncel düzenleme esas alınmalıdır.
⚖️ Sık Görülen Tartışmalar
Hizmetten “yurt dışında yararlanma” ölçütünün gerçekleşip gerçekleşmediği, karma faaliyetlerde kazancın ayrıştırılması ve müşterinin Türkiye’de işyeri bulunup bulunmadığı tartışılır.
Aynı işlem bakımından hizmet ihracatı istisnası ile birlikte değerlendirme yapılmalıdır; iki düzenleme farklı vergilere ilişkindir.
📌 İlgili Konular
Konu kurumlar vergisi ve teknokent istisnası başlıklarıyla da bağlantılıdır.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Hangi hizmetler kapsamda?
Kanunda sayılan mühendislik, yazılım, çağrı merkezi, veri işleme gibi hizmetler kapsamdadır.
Sağlık ve eğitim kurumları yararlanır mı?
İzinli kuruluşların yurt dışı yerleşiklere verdiği hizmetler kapsamda sayılmıştır.
Kazancı ayrı izlemek şart mı?
İndirime konu kazancın ayrı olarak izlenmesi aranır.
KDV istisnasıyla aynı şey mi?
Farklı vergilere ilişkin ayrı düzenlemelerdir; birlikte değerlendirilir.
Döviz kazandırıcı hizmetlerde vergi indirimi hakkında bilgi almak için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
Bu makalede yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Her somut olay kendine özgüdür; sonuç taahhüdü içermez.
