Yurt dışında kurulan bir şirketin kazancı, belirli şartlar gerçekleştiğinde dağıtılmasa dahi Türkiye’de vergilendirilebilir. Bu düzenleme, düşük vergili ülkelerde kâr biriktirilmesini önlemeyi amaçlar. Bu yazıda konunun çerçevesi açıklanmaktadır.
🔗 Hangi Şartlarla Uygulanır?
Kurumlar Vergisi Kanunu; tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak ayrı ayrı ya da birlikte sermayesinin, kâr payının veya oy hakkının en az yüzde ellisine sahip oldukları yurt dışı iştiraklerini bu kapsamda değerlendirir.
Ayrıca; iştirak kazancının belirli oranı aşan kısmının pasif nitelikli gelirlerden oluşması, bulunduğu ülkede öngörülen orandan düşük vergi yükü taşıması ve hasılatın belirlenen eşiği aşması şartları aranır.
Not: Yurt dışı iştirak yapılarında pasif gelir oranı ve vergi yükünün her hesap dönemi için ayrı hesaplanması gerekir; tek seferlik değerlendirme yeterli olmaz.
📆 Vergilendirme Zamanı
Şartların birlikte gerçekleşmesi hâlinde, yurt dışı iştirakin kazancı dağıtılsın veya dağıtılmasın Türkiye’de kurumlar vergisi matrahına dâhil edilir.
Bu kazanç daha sonra fiilen dağıtıldığında, önceden vergilendirilen kısım tekrar vergilendirilmez. Yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu ise ayrıca düzenlenmiştir.
⚠️ Uygulamada Dikkat Edilenler
Yapının gerçek bir faaliyete dayanıp dayanmadığı, pasif gelir oranının hesabı ve vergi yükünün nasıl belirleneceği başlıca tartışma konularıdır.
Grup içi işlemler bakımından transfer fiyatlandırması ve örtülü sermaye düzenlemeleri birlikte değerlendirilmelidir.
📌 İlgili Konular
Konu dar mükellefiyet ve çifte vergilendirme anlaşmaları başlıklarıyla da bağlantılıdır.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Kazanç dağıtılmasa da vergilenir mi?
Şartların gerçekleşmesi hâlinde dağıtılmasa dahi matraha dâhil edilir.
Kontrol oranı nedir?
Sermaye, kâr payı veya oy hakkının en az yüzde ellisi ölçütü esas alınır.
Aynı kazanç iki kez vergilenir mi?
Önceden vergilendirilen kısmın dağıtımda tekrar vergilendirilmeyeceği düzenlenmiştir.
Yurt dışında ödenen vergi mahsup edilir mi?
Mahsup imkânı kanunda ayrıca düzenlenmiştir.
Kontrol edilen yabancı kurum kazancı hakkında bilgi almak için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
Bu makalede yer alan bilgiler genel bilgilendirme amaçlıdır ve güncel mevzuata göre değişiklik gösterebilir. Her somut olay kendine özgüdür; sonuç taahhüdü içermez.
