Vergi incelemesi veya idarenin kendi tespiti sonucunda mükellefe vergi/ceza ihbarnamesi tebliğ edildiğinde, dava yoluna ek olarak idareyle cezanın miktarı üzerinde anlaşma imkânı sunan yol tarhiyat sonrası uzlaşmadır. 7524 sayılı Kanunla 2024 yazında yapılan değişiklikten sonra uzlaşmanın konusu daraldı: artık yalnızca kesilen cezalar uzlaşmaya konu edilebiliyor ve talebin Kanunda sayılan gerekçelerden birine dayanması gerekiyor. Bu yazıda uzlaşma komisyonuna sunulan bir tarhiyat sonrası uzlaşma talep dilekçesi örneği, sürelerin nasıl işlediği ve dilekçe bölümlerinin işlevi yer almaktadır.
🏛️ Uzlaşma Talebi Hangi Makama Verilir?
Uzlaşma Yönetmeliği m.7’ye göre uzlaşma talebi, mükellef tarafından bizzat, resmî vekâleti bulunan vekil aracılığıyla ya da tüzel kişilerde kanuni temsilci aracılığıyla, yazılı olarak yetkili uzlaşma komisyonuna yapılır. Dilekçe, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine veya uzlaşmaya yetkili komisyonun sekreterya hizmetlerini yürüten birime verilir; taahhütlü posta ile veya interaktif vergi dairesi üzerinden gönderilmesi de mümkündür. Hangi komisyonun yetkili olduğu, ceza tutarına ve vergi dairesinin bağlı olduğu teşkilata göre değişir; dilekçede ihbarnameyi düzenleyen vergi dairesi ayrıca gösterilir.
Aynı Yönetmelik hükmü, tarhiyat sonrası uzlaşmada kısmi uzlaşma talep edilemeyeceğini düzenler; talep ihbarnamedeki cezanın tamamı için yapılır. Tarhiyat öncesi uzlaşma aşamasına gidilmiş ve orada uzlaşma sağlanamamışsa, VUK Ek m.11 gereği cezanın kesilmesinden sonra ayrıca uzlaşma talep edilemez. İki uzlaşma türü arasındaki farklar tarhiyat öncesi ve sonrası vergi uzlaşması yazımızda karşılaştırılmaktadır.
⏱️ Süreler Nasıl İşler?
Uzlaşma başvurusu, dava açma süresiyle birlikte izlenen bir takvime bağlıdır. Aşağıdaki tablo, VUK ve 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu (İYUK) hükümlerine göre temel süreleri özetler:
| Aşama | Süre | Dayanak |
|---|---|---|
| Uzlaşma talebi | İhbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün | VUK Ek m.1 |
| Vergi mahkemesinde dava | Tebliği izleyen günden itibaren 30 gün | İYUK m.7 |
| Uzlaşma vaki olmazsa cezaya karşı dava | Süre bitmiş veya 15 günden az kalmışsa tutanağın tebliğinden itibaren 15 gün | VUK Ek m.7 |
| İdarenin nihai teklifini kabul | Dava açma süresinin sonuna kadar yazılı bildirim | VUK Ek m.1 |
Uzatılmış sürenin hesabında gün ve hatta saat önem taşıyabilir. Danıştay 3. Dairesi’nin 10.04.2025 tarihli, 2025/228 E. ve 2025/1773 K. sayılı kararına konu dosyada, dava süresinin bitimine bir gün kala uzlaşmaya başvurulmuş, uzlaşmanın vaki olmadığına dair tutanağın tebliğinden itibaren on beş günlük sürenin son günü dava dilekçesi UYAP’a yüklenmeye başlanmış, ancak işlem gece yarısını birkaç saniye geçerek tamamlanmıştır. İlk derece ve istinaf mercileri davayı süre aşımından reddetmiş; Daire, mahkemeye erişim hakkını gözeterek davanın süresinde açıldığını kabul edip kararı bozmuştur. Dava aşamasındaki süreler ve yürütmenin durdurulması talebi için vergi davasında süre ve yürütmenin durdurulması yazımıza bakılabilir.
📄 Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Talep Dilekçesi Örneği
Köşeli parantez içindeki alanlar dosyaya göre doldurulur; vekil bilgileri büromuza aittir. Örnek, vergi inceleme raporuna dayanılarak re’sen tarh edilen bir vergiye bağlı vergi ziyaı cezasının, yargı kararları ile idarenin görüş farklılığı gerekçesiyle uzlaşmaya getirildiği bir dosya kurgusuna göre hazırlanmıştır.
Büromuzun hazırladığı uzlaşma talepleri; vergi inceleme raporu, ihbarnameler, defter ve belge kayıtları ile konuya ilişkin Danıştay içtihadı tek tek incelenerek yazılır. Uzlaşma görüşmesinde ileri sürülecek gerekçeler, dava yoluyla birlikte değerlendirilir ve süre takvimi dosya bazında kurulur. Bu nedenle dosyanız için hazırlanacak metin, buradaki örnekten çok daha kapsamlı ve ayrıntılı olacaktır. Dosyanıza özel dilekçe ve hukuki destek için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
[İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI][ ] UZLAŞMA KOMİSYONU BAŞKANLIĞI’NA
Sunulmak üzere: [Kadıköy] Vergi Dairesi Müdürlüğü’ne
UZLAŞMA TALEP EDEN (MÜKELLEF): [Ad Soyad / Unvan], Vergi Kimlik No: [ ], Adres: [ ]
VEKİLİ: Av. Veli Savun, İstanbul Barosu Sicil No: 75235
Ekşioğlu, Alya Life Residence, Fikirtepe Mah. Barış Sk. No:1 K:3 D:50, Kadıköy / İstanbul
Tel: 0216 504 60 34 – E-posta: [email protected]
KONU: Aşağıda bilgileri yazılı vergi/ceza ihbarnamesi ile kesilen cezanın tamamı için 213 sayılı VUK Ek m.1 uyarınca tarhiyat sonrası uzlaşma talebidir.
İHBARNAME BİLGİLERİ:
| İhbarname tarih / no | [ ] / [ ] |
| Tebliğ tarihi ve şekli | [ ] – [elektronik tebligat / posta / elden] |
| Vergi türü ve dönem | [ ] – [ ] |
| Ceza türü ve tutarı | [Vergi ziyaı cezası / usulsüzlük cezası] – [ ] TL |
| Dayanak rapor | [Tarih ve sayılı vergi inceleme / tespit raporu] |
AÇIKLAMALAR
1. Yukarıda bilgileri yazılı ihbarname müvekkile [tebliğ tarihi] tarihinde tebliğ edilmiştir. İşbu talep, VUK Ek m.1’de öngörülen otuz günlük süre içinde yapılmaktadır. Aynı tarhiyat için tarhiyat öncesi uzlaşma talebinde bulunulmamıştır.
2. Kesilen ceza, VUK m.359’da yazılı fiillere veya VUK m.370/b kapsamında tebliğ edilmiş bir ön tespit yazısına dayanmamaktadır. Ceza, VUK Ek m.1 uyarınca uzlaşma kapsamındadır.
3. Tarhiyat, [inceleme raporunun özeti: örneğin belirli bir giderin indirim konusu yapılamayacağı] tespitine dayanmaktadır. Oysa aynı konuda Danıştay [Daire]’nin [tarih] tarihli, [E./K.] sayılı kararında [kararın ilgili görüşü] yönünde değerlendirme yapılmış olup yargı kararları ile idarenin ihtilaf konusu olaydaki görüşü arasında farklılık bulunmaktadır (Ek-3).
4. Bunun yanında müvekkilin uygulaması, [ilgili düzenlemenin yorumuna ilişkin açıklama] nedeniyle kanun hükümlerine yeterince nüfuz edememekten kaynaklanmış olup vergi ziyaına kasıtla sebebiyet verilmesi söz konusu değildir. [Varsa maddi hata / VUK m.116-118 kapsamındaki vergi hatası açıklaması.]
5. Uzlaşma görüşmesinde müvekkilin [meslek odası temsilcisi / 3568 sayılı Kanun kapsamındaki meslek mensubu] bulundurma hakkı saklıdır.
HUKUKİ NEDENLER: 213 sayılı VUK m.116-118, 369, Ek m.1, Ek m.7, Ek m.8; Uzlaşma Yönetmeliği m.7 ve ilgili mevzuat.
SONUÇ VE İSTEM: Yukarıda açıklanan nedenlerle, bilgileri yazılı ihbarname ile kesilen cezanın tamamı için uzlaşma günü belirlenerek tarafımıza bildirilmesini ve uzlaşma görüşmesi yapılmasını müvekkil adına saygılarımla vekâleten arz ve talep ederim. [Tarih]
Uzlaşma Talep Eden Vekili
Av. Veli Savun
İstanbul Barosu – 75235
EKLER: 1) Vergi/ceza ihbarnamesi ve tebliğ belgesi 2) Vergi inceleme raporu 3) İlgili yargı kararı örnekleri 4) Vekâletname / imza sirküleri
🧭 Dilekçedeki Bölümler Neden Önemli?
Uzlaşma gerekçesi 7524 sayılı Kanundan sonra dilekçenin merkezine yerleşmiştir. VUK Ek m.1, idarenin mükellefle uzlaşabilmesini; vergi ziyaına kanun hükümlerine yeterince nüfuz edememekten ya da m.369’daki yanılmadan kaynaklanılarak sebebiyet verildiğinin, m.116-118’deki vergi hataları veya her türlü maddi hata bulunduğunun ya da yargı kararları ile idarenin görüş farklılığı olduğunun ileri sürülmesine bağlar. Bu nedenle açıklamalar bölümünde gerekçe somut olayla ilişkilendirilir ve varsa ilgili Danıştay kararı gösterilir. Emsal kararlara karar arama sayfamızdan ulaşılabilir; pişmanlık zammının hesabına ilişkin bir Danıştay kararı örneği için pişmanlık zammı günlük hesaplanır yazımıza bakılabilir.
Uzlaşmanın konusu yalnızca cezadır. Ek m.1’in güncel metni, uzlaşmayı tarh edilen vergilere ilişkin cezaların tahakkuk edecek miktarıyla sınırlar. Vergi aslı uzlaşma kapsamı dışında kaldığından, vergi aslına ilişkin uyuşmazlık bakımından İYUK m.7’deki otuz günlük dava süresi ayrıca izlenir. İhbarnameye karşı dava yolunun bütünü vergi ceza ihbarnamesine itiraz ve dava yazımızda anlatılmaktadır.
Kapsam dışı cezalar dilekçede ayrıca değerlendirilir. VUK m.359’daki kaçakçılık fiilleriyle vergi ziyaına sebebiyet verilmesi hâlinde kesilen ceza, bu fiillere iştirak edenlere kesilen ceza ve m.370/b kapsamında ön tespit yazısı tebliğ edilen mükelleflere kesilen ceza uzlaşmaya konu edilemez. Usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında ise fiil bazında toplam tutarın Kanunda yazılı ve her yıl güncellenen sınırı aşması aranır. Ceza türlerinin nasıl hesaplandığı vergi cezası hesaplama 2026 sayfamızda yer almaktadır.
İndirim ile uzlaşma birlikte kullanılamaz. VUK Ek m.9’a göre üzerinde uzlaşılan cezalara başka bir indirim uygulanmaz; m.376/1 kapsamındaki indirimden yararlanılan cezalar için de uzlaşma hükümleri işletilmez. Mükellef, uzlaşma tutanağını imzalayıncaya kadar uzlaşma talebinden vazgeçerek m.376/1’in uygulanmasını isteyebilir. Uzlaşma sağlanırsa, Ek m.6 uyarınca tutanakla tespit edilen hususlar hakkında dava açılamaz; ödeme zamanı ise Ek m.8’e göre belirlenir. Gecikmenin maliyeti için gecikme faizi ve gecikme zammı yazımıza bakılabilir.
📎 Dilekçeye Eklenecek Belgeler
- Vergi/ceza ihbarnamesi ve tebliğ belgesi; otuz günlük sürenin hesabı bu tarihe göre yapılır.
- Tarhiyata dayanak vergi inceleme raporu veya tespit raporu; uzlaşma gerekçesinin hangi tespite yöneldiğini gösterir.
- Uzlaşma gerekçesini destekleyen Danıştay veya vergi mahkemesi kararı örnekleri.
- Maddi hata ya da vergi hatası ileri sürülüyorsa buna ilişkin defter, beyanname ve belge örnekleri.
- Vekâletname; tüzel kişilerde imza sirküleri ve yetki belgesi.
İnceleme aşamasındaki mükellef hakları vergi incelemesi süreci ve mükellef hakları yazımızda, idari işlemlere karşı dava dilekçesinin yapısı ise iptal davası ve yürütmeyi durdurma dilekçesi örneği yazımızda yer almaktadır. Diğer dilekçe türleri için dilekçe örnekleri sayfamıza bakabilirsiniz. Detaylı bilgi ve hukuki destek için Savun Hukuk & Danışmanlık ile iletişime geçebilirsiniz.
❓ Sıkça Sorulan Sorular
Vergi aslı için uzlaşma talep edilebilir mi?
7524 sayılı Kanunla değiştirilen VUK Ek m.1, uzlaşmanın konusunu tarh edilen vergilere ilişkin cezaların tahakkuk edecek miktarı ile sınırlamıştır. Değişiklikten önce talep edilip henüz sonuçlanmamış uzlaşmalar için Geçici m.35 uyarınca önceki hükümler uygulanır.
Uzlaşma talebi ne kadar sürede yapılır?
VUK Ek m.1 uyarınca talep, vergi ihbarnamesinin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde yapılır. Dilekçe vergi dairesine veya komisyon sekreteryasına verilebileceği gibi taahhütlü posta ya da interaktif vergi dairesi üzerinden de gönderilebilir.
Uzlaşma sağlanamazsa dava açılabilir mi?
VUK Ek m.7’ye göre uzlaşma vaki olmazsa kesilen cezaya karşı, tutanağın tebliğinden itibaren genel hükümler çerçevesinde yetkili vergi mahkemesinde dava açılabilir. Dava süresi bitmiş veya on beş günden az kalmışsa bu süre tutanağın tebliğinden itibaren on beş gün olarak uzar. Aynı ceza için yeniden uzlaşma talep edilemez.
Uzlaşma görüşmesinden sonra idarenin teklifi kabul edilebilir mi?
Uzlaşmanın vaki olmadığına ilişkin tutanağa idarenin nihai teklifi yazılır. VUK Ek m.1 uyarınca mükellef, dava açma süresinin sonuna kadar teklif edilen cezayı kabul ettiğini yazılı olarak bildirirse uzlaşma sağlanmış sayılır.
Uzlaşma talebinden önce dava açılmışsa ne olur?
VUK Ek m.7/2 uyarınca aynı ceza için uzlaşma talebinden önce dava açılmışsa dava, uzlaşma işlemi sonuçlanmadan vergi mahkemesince incelenmez; incelenip karara bağlanırsa bu karar hükümsüz sayılır. Uzlaşma vaki olmazsa durdurulan davaya devam edilir.
Bu dilekçe örneği genel bilgilendirme amacı taşır; her vergi dosyasının tarhiyat dayanağı, ceza türü ve süreleri farklıdır ve metin buna göre düzenlenir. Örnek kullanılarak yapılan başvuru ve taleplerden Savun Hukuk sorumlu tutulamaz.
